向個人支付勞務報酬，這些情況你注意了嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規(guī)定，A貿(mào)易公司支付給張某的勞務費用屬于增值稅應稅項目，其支出應以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

在張某無法自行開具發(fā)票的情況下，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，張某應憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、本人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票，并且按規(guī)定繳納增值稅及附加稅費，A貿(mào)易公司憑張某向稅務局代開的發(fā)票作企業(yè)所得稅稅前扣除。

對自然人王某取得勞務報酬所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人（B公司）依照《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定預扣預繳和辦理全員全額扣繳申報。代開發(fā)票單位在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

勞務報酬個人所得稅預扣預繳稅率采用超額累進的方式，分為三檔，稅率分為20%、30%、40%，并且預扣預繳應納稅所得額是扣除費用后的金額，扣除費用標準具體為：

每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；

每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。

故C公司支付稅前勞務報酬60000元，應預扣預繳個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400元。

TIPS計算勞務報酬個人所得稅時應以不含增值稅的金額為計稅依據(jù)。

附：個人所得稅預扣稅率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）

D公司需要扣繳個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款規(guī)定：“勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。

所以，如果在同一個月內(nèi)，針對同一個項目連續(xù)產(chǎn)生的勞務費用，應該合并在一起計算個人所得稅。

D公司要將這個項目在這一個月內(nèi)支付的3次勞務報酬合并申報預扣預繳個人所得稅（700×3-800）×20%=260（元）