經(jīng)濟合同是企業(yè)稅收產生的源頭，經(jīng)濟合同是企業(yè)隱藏稅收風險的溫床。因此如果房屋租賃合同中約定了不恰當?shù)臈l款，將會給企業(yè)帶來不必要的稅收風險，從而造成多交稅的損失。【案例1】宏遠公司自有一幢房屋建筑面積為1000平米，原值為1000萬元。該幢房屋自2020年1月1日開始出租給方正公司，租期三年（2020-2022年）,租金合計324萬元,第一年免租、第二年和第三年每年收取162萬元。
例如案例1中關于租金的表述：租期三年（2020-2022年），租金合計324萬元。
（三）租金包含物業(yè)費、水電費、機器設備使用費【案例3】A公司與其關聯(lián)企業(yè)B公司簽訂的租賃合同中的價格條款規(guī)定: B公司出租廠房、辦公樓給A公司,租賃期限8年,每月租金為109,000元,租金包括辦工廠區(qū)、停車位、廠區(qū)道路和綠化帶等附屬設施費用,還包括辦公樓中的辦公設備租金和管理服務費用。
【案例4】房屋年租金為人民幣80,000元，租金為不含稅租金，出租人依法應當繳納的稅費（包括營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、個人所得稅）由承租人在納稅申報期內代為繳納。
【案例4】房屋年租金為人民幣80,000元，租金為不含稅租金，出租人依法應當繳納的稅費（包括營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、個人所得稅）由承租人在納稅申報期內代為繳納。根據(jù)以上法律規(guī)定，如果出租人存在免費收取租金而出租房屋的情況，依據(jù)財稅〔2010] 121號文件第二條規(guī)定在免收租金期間，出租人必須按照房產原值繳納房產稅。假設案例1中當?shù)卣?guī)定按房產余值計算房產稅的扣除率為30%，那么宏遠公司2020年免租期間應申報房產稅為： 1 000×（1-30%）×1.2%=8.40（萬元)。1、在租賃合同價格中，水電費用、物業(yè)費、機器設備租金沒有與房屋的租賃價格進行分離，從而導致多繳納房產稅的涉稅分析。根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》 (國稅發(fā)(2005) 178號)的規(guī)完，房產是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產。房屋是指有屋面和圍護結構有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等不屬于房產?；诖艘?guī)定，辦公設備、廠區(qū)、停車位、廠區(qū)道路和樂化帶等附屬設施和管理服務費用不屬于房產，不用交房產稅。因此【案例3】中，B公司出租廠房、辦公樓給A公司，租賃期限8年，每月租金為109,000元，租金包括辦工廠區(qū)、停車位、廠區(qū)道路和綠化帶等附屬設施費用，還包括辦公樓中的辦公設備租金和管理服務費用，這種業(yè)務合同會使B公司承擔更多的房產稅。2、在租賃合同價格中,沒有將不含稅價款單獨表述，導致多繳納印花稅的涉稅分析。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“金額”。如果合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。因此 【案例1】【案例2】【案例3】中關于租金價款的表述沒有將價稅分別列示，就會多繳納印花稅。比如【案例1】，租金收入為324萬元，就會多交印花稅324萬元/1.09*0.09*0.001=270元。雖然金額不大，但是也是銀子啊。 出租人在出租房屋時，往往不承擔與租賃有關的稅費，承租人為了更好地進行賬務處理，一般會到稅務部門代開發(fā)票，但到稅務局代開租賃發(fā)票存在一定的涉稅風險，即企業(yè)代替出租人扣繳的租賃業(yè)增值稅及其他稅費不可以在稅前扣除，企業(yè)一邊承擔了代扣稅費的成本支付，一邊又不可以在稅前扣除代替出租人扣繳的各種稅費,使企業(yè)多繳納了企業(yè)所得稅。三、化解及應對：通過合同的正確簽訂實現(xiàn)節(jié)稅（一）對于確實存在免租期的，一定不要在合同中注明免租期，視同全部為租賃期，只是在約定租金時，將第一次的租金收入約定為固定的租金。（二）將租金收入按照實際提供的服務內容進行合理的分解。比如如果租金中既包含房屋租賃費、也包括物業(yè)管理費、還包括機器設備租賃費，一定要分別簽訂合同。一是房屋租賃合同與房屋所有人簽訂；二是物業(yè)管理費與物業(yè)公司簽訂；機器設備單獨簽訂機器設備租賃合同。如此，可以較大幅度地降低房產稅稅負。（三）如果確實需要包稅的，建議將合同價款還原為含稅價在合同中表述，同時將稅金也單獨表述，并且注明稅金由支付方代扣代繳。（四）為了規(guī)避多繳納印花稅，在簽訂合同時，一定要在價格條款中將含稅價，稅款，不含稅價單獨表述。
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